Pendler­pauschale

Grundsätzlich sind die Fahrtkosten für den Arbeitsweg mit dem Verkehrsabsetzbetrag mit 463 Euro (Wert 2024; 2023: 421 Euro) abgegolten, der bei der Lohnabrechnung automatisch berücksichtigt wird.

Zusätzlich können Arbeitnehmer:innen unter bestimmten Voraussetzungen aber auch das kleine oder das große Pendlerpauschale und einen "Pendlereuro" geltend machen. Dabei kommt es unter anderem auf die Entfernung des Wohnorts zur Arbeit und die verfügbaren Verkehrsmittel an.

Das kleine Pendler­pau­schale

Das kleine Pendlerpauschale steht jenen zu, bei denen der Arbeitsplatz ohne Rundung min­des­tens 20 km von der Wohnung entfernt liegt, und die Benützung des öffentlichen Verkehrsmittels auf zumindest dem halben Arbeitsweg möglich und zumutbar ist. Die Wegstrecke bemisst sich nach Streckenkilometern des Massen­beförder­ungs­mittels und allfälliger zusätzlicher Straßenkilometer und Gehwege. Hierbei ist die schnellste Verbindung mit dem öffentlichen Verkehrsmittel und eine optimale Kombination mit dem Individualverkehr (z. B.: Park and Ride) zu unter­stellen. Es ist jedoch nicht von Bedeutung, ob Sie tatsächlich einen PKW zur Verfügung haben oder Sie die schnellste Verbindung nutzen. 

So hoch ist das kleine Pendlerpauschale

Es beträgt bei einer einfachen Fahrtstrecke zwischen Wohnung und Arbeitsstätte:

Das große Pendler­pau­schale

Das große Pendlerpauschale steht jenen zu, bei denen der Arbeitsplatz ohne Rundung zumindest 2 km von der Wohnung entfernt liegt und die Benützung von öffentlichen Verkehrsmitteln überwiegend unzumutbar ist.

Das ist dann der Fall,

• wenn es entweder für mehr als die Hälfte des Arbeitsweges kein öffentliches Verkehrsmittel gibt.
  
  
• wenn eine Gehbehinderung, Blindheit oder dauernde Gesundheitsschädigung vorliegt. Die ge­sund­heitliche Beeinträchtigung ist nachzuweisen mit einem Ausweis nach § 29b Straßen­ver­kehrs­ordnung, einer Befreiung von der KFZ-Steuer wegen Behinderung oder der Eintragung der Unzumutbarkeit des öffentlichen Verkehrsmittels im Behindertenpass.
  
  
• wenn die Fahrtdauer mit dem öffentlichen Verkehrsmittel mehr als 120 Minuten beträgt.
  
  
• wenn man für eine Wegstrecke zwar weniger als 120 Minuten benötigt, aber mehr als 60 Minuten, dann ist die entfernungsabhängige Höchstdauer zu berechnen. Diese beträgt 60 Minuten plus eine Minute pro Kilometer der Wegstrecke. 

Die Fahrtdauer ist die Summe aus: 

• Wegzeit von der Wohnung bis zur Einstiegstelle des öffentlichen Verkehrsmittels
• Fahrtdauer des öffentlichen Verkehrsmittels (es ist vom schnellsten Verkehrsmittel auszugehen, z.B. U-Bahn statt Bus)
• Wartezeiten beim Umsteigen
• Wegzeit von der Ausstiegstelle zum Arbeitsplatz
• Wartezeit auf den Arbeitsbeginn. 
• Bei der Heimfahrt wird in umgekehrter Reihenfolge gerechnet. 

So hoch ist das große Pendlerpauschale 

Für die Wegstrecke ist die schnellste Straßenverbindung heranzuziehen. Das große Pendler­pau­schale beträgt bei einer einfachen Fahrtstrecke von der Wohnung zur Arbeits­stätte:

Der Pendlereuro

Wenn Sie Anspruch auf das kleine oder große Pendlerpauschale haben, dann erhalten Sie zusätzlich den Pendlereuro von der Steuer abgezogen. Dieser beträgt 2 Euro jährlich pro Kilometer der einfachen Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte.

Erhöhte Beträge für 2022 und 2023

Für den Zeitraum von Mai 2022 bis Juni 2023 erhöht sich das monatliche Pendlerpauschale jeweils um die Hälfte. Davor und danach gelten die oben genannten Werte.

Das kleine Pendlerpauschale beträgt für 2022 und 2023

Das große Pendlerpauschale beträgt für 2022 und 2023

Auch der Pendlereuro wird erhöht. Im Zeitraum Mai 2022 bis Juni 2023 werden als Pendlereuro zusätzlich 0,50 € monatlich pro Kilometer der einfachen Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte von der Steuer abgezogen.

Drittelregelung

Auch Arbeitnehmer:innen, die nicht jeden Tag in die Arbeit pendeln, z.B. Teilzeitbeschäftigte oder wenn nur an einzelnen Tagen im Betrieb gearbeitet wird, können ab vier Tagen pro Monat, an denen gependelt wird, das Pendlerpauschale sowie den Pendlereuro geltend machen. Gleiches gilt für Wochenpendler:innen, die nur einmal wöchentlich zum Arbeitsplatz pendeln.

• Für das volle Pendlerpauschale, bzw. den vollen Pendlereuro müssen die Voraus­setzungen wie bisher an mehr als der Hälfte der möglichen Arbeitstage eines Monats, also zumindest an 11 von 20 Arbeitstagen, gegeben sein.
  
  
• Zwei Drittel können Sie absetzen, wenn Sie diese Voraussetzungen zwischen acht und zehn Tagen in einem Kalendermonat erfüllen.
  
  
• Ein Drittel gibt es, wenn diese Voraussetzungen zumindest an vier, höchstens an sieben Tagen des Monats erfüllt sind.

Urlaubs-, Feiertags- und Krankenstandstage kürzen das Pendlerpauschale nicht.

Sonderregelungen für die Jahre 2020/2021

Pendlerpauschale gibt es auch bei Kurzarbeit oder Homeoffice

Hatten Sie vor der Covid19-Pandemie Anspruch auf ein Pendlerpauschale, dann galt dieser Anspruch bis 30. Juni 2021. Und zwar auch dann, wenn Sie im Homeoffice gearbeitet haben bzw. in Kurzarbeit oder dienstfreigestellt waren.

Seit Juli 2021 gilt grundsätzlich wieder die allgemeine Regelung: Das Pendlerpauschale steht nur dann zu, wenn Sie im entsprechenden Ausmaß gependelt sind. Lediglich für November und Dezember 2021 können Tage, an denen wegen Kurzarbeit, Homeoffice oder einer Quarantäne nicht gependelt wurde, für das Pendlerpauschale herangezogen werden.

Erhöhte Negativsteuer

Wer die Voraussetzungen für Pendlerpauschale und Pendlereuro erfüllt, aber keine Lohnsteuer zahlt, erhält einen Pendlerzuschlag. Die Negativsteuer kann daher für Pendler:innen betragen:

• bis 2019: bis zu 500 Euro
• ab 2020: bis zu 900 Euro
• für 2021: bis zu 1.150 Euro
• für 2022: bis zu 1.610 Euro
• für 2023: bis zu 1.250 Euro
• für 2024: bis zu 1.331 Euro

Die Negativsteuer wird vom Finanzamt über die Arbeit­nehmer­:innen­veranlagung ausbezahlt.

Nähere Informationen zur Negativsteuer finden Sie hier.

Pendlerpauschale und Werkverkehr

Steht für den Arbeitsweg ein Dienstfahrzeug zur Verfügung, erfolgt die Beförderung direkt durch die Arbeitgeberin bzw. den Arbeitgeber oder werden die Kosten des Öffi-Tickets übernommen, gilt folgendes:

Dienstfahrzeuge

Können Sie ein von der Arbeitgeberin bzw. dem Arbeitgeber bereitgestelltes KFZ auch für die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsplatz verwenden, steht kein Pendlerpauschale und kein Pendlereuro zu. Auch dann nicht, wenn Sie einen Sachbezug für das Fahrzeug verrechnet bekommen.

Direkte Beförderung, z.B. mit Firmenbus

Lässt Sie Ihre Arbeitgeberin beziehungsweise Ihr Arbeitgeber zum Beispiel mit einem Firmenbus befördern, dann steht für diese Strecke kein Pendlerpauschale und kein Pendlereuro zu. Für die Strecke zur Einstiegsstelle kann ein Pendlerpauschale und Pendlereuro geltend gemacht werden, wenn für diese Strecke die Voraussetzungen erfüllt werden. Müssen Kostenbeiträge für den Werkverkehr bezahlt werden, können diese als Werbungskosten abgesetzt werden. Die Kostenbeiträge und das Pendlerpauschale bis zur Einstiegsstelle dürfen zusammen jedoch nicht mehr ausmachen als das Pendlerpauschale, das für die Gesamtstrecke zustehen würde.

Das "Jobticket"

Mit dem „Jobticket“ können Arbeitgeber:innen die Benützung der öffent­lich­en Verkehrsmittel der Mitarbeiter:innen fördern: es kann steuerfrei eine Wochen-, Monats- oder Jahreskarte, die zumindest am Wohn- oder Arbeitsort gültig ist, zur Verfügung gestellt oder die privat gezahlten Kosten dafür ersetzt werden. 

Das Jobticket kann auch Arbeitnehmer:innen, die keinen Anspruch auf das Pendlerpauschale haben, zur Verfügung gestellt werden.

Seit 2023 bleibt der Anspruch auf Pendlerpauschale auch bei einem Jobticket oder steuerfreien (Teil-)Kostenersatz bestehen! Erhalten Sie von der Firma ein Jobticket oder einen steuerfreien Kostenersatz für das Öffi-Ticket, dann kürzt der Wert des von der Arbeitgeberin bzw. dem Arbeitgeber steuerfrei übernommenen Jobtickets das Pendlerpauschale. Der Pendlereuro steht ungekürzt zu.

Bis 2022 ist der Anspruch auf Pendlerpauschale bzw. Pendlereuro für die Strecke, die vom Jobticket umfasst war, zur Gänze weggefallen. 

So kommen Sie zu Ihrem Pendler­pau­schale

• Mit dem Ausdruck des Pendlerrechners beantragen Sie das Pendlerpauschale und den Pendler­euro bei Ihrer Arbeitgeberin beziehungsweise Ihrem Arbeitgeber.
  
  
• Wenn der Pendlerrechner aus technischen Gründen kein Ergebnis liefert oder Ihr Wohnsitz außerhalb Österreichs liegt, dann verwenden Sie das Formular L33. Dann können das Pendler­pau­schale und der Pendlereuro gleich bei der monatlichen Lohnabrechnung berücksichtigt werden.
  
  
• Wenn das Pendlerpauschale und der Pendlereuro noch nicht bei der Lohnverrechnung berücksichtigt wurde, machen Sie das Pendlerpauschale und den Pendlereuro als Werbungskosten bei der Arbeit­nehmer­:innen­veranlagung geltend!